Налогообложение заработной платы

Каждая организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. По отношению к своим работникам организация выступает в роли налогового агента. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии законодательством РФ.

Заработная плата облагается НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в порядке, установленном гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налог должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и сумму налоговых вычетов.

Ставки налогообложения определены ст.224 НК РФ: 13% - в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц; 30% - в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 второй части НК РФ. Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, полученных резидентами. Они бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

1. 1400 рублей (на первого и второго ребенка моложе 18 лет; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;

2. налоговый вычет в размере 500 рублей

. в размере 3000 рублей

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

С января 2012 года в соответствии со ст. п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) общие тарифы страховых взносов в 2012 году по внебюджетным фондам составляют:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974), далее к той ее части, которая превышает этот предел, - тариф- 10 процентов;

. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1 процента;

Организации, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают ежемесячные обязательные платежи во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего расчетным месяца (ч.3-5 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ). Сумма платежа в Фонд социального страхования уменьшается на расходы, произведенные на цели государственного социального страхования (больничные, пособия и т.д.)

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

Еще статьи по экономике

Коммерческая деятельность совместных предприятий
Актуальность темы исследования. В современном мире экономика любого государства не может успешно и динамично развиваться без интеграции в мировое хозяйство, без участия в проц ...

Характеристика машиностроения, металлообработки, приборостроения Удмуртии
Машиностроение, металлообработка и приборостроение - исторически сложившаяся специализация промышленности Удмуртии. По настоящее время машиностроение, металлообработка и прибор ...

Уровень, структура, источники получения и степень дифференциации доходов населения
Проблема справедливого распределения доходов стояла перед человечеством во все времена. На почве разделения прибылей вспыхивали конфликты и войны. Однако мы живём в цивилизован ...